تعتبر ضريبة القيمة المضافة في البحرين أحد أهم الإجراءات التي اتخذتها المملكة لمواجهة الأثار التي عانت منها بسبب الهبوط الكبير في سعر النفط، حيث أن الكثير من دول مجلس التعاون الخليجي بما فيهم البحرين، تأثرت سلباً بسبب هذا الهبوط الحاد في أسعار النفط الحاد والذى حدث فيه عام 2014، حيث تم تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة كإجراء وقائي للخروج من تلك الأزمة، وذلك لأن هذه الدول كانت تعتمد بشكل كبير في إقتصادها على الصناعات البترولية التي كانت تلعب دور كبير في نموه، حيث أنها كانت تشكل جزء كبير في الدخل الإقتصادي لها.
لذلك قررت دول أعضاء مجلس التعاون الخليجى إتخاذ عدد من القرارت الإقتصادية التي لم تأخذ مثلها من قبل في تاريخها، وذلك بعد الأزمة التي تعرضت لها البلاد كما قلنا في السابق، وكانت الضريبة المضافة في البحرين ودول مجلس التعاون الخليجي، هو الإجراء الذي تم إتخاذه لمواجهة تلك التحديات التي مروا بها، لذا تراجع قطاع العقارات نسبياً وأصبح البحث عن شقق للايجار في البحرين و بيوت للايجار في البحرين و ستوديو للايجار في البحرين ضئيل نسبياً عن السابق
ماهي ضريبة القيمة المضافة في البحرين ؟
- تعتبر الضرائب على المبيعات نوع من الضريبة المباشرة، على عكس ضريبة القيمة المضافة التي تعتبر من الضرائب الغير مباشرة.
- ويتم تطبيق هذه الضريبة بشكل منفرد على كل مرحلة خلال مراحل التوزيع والإنتاج.
- تبدأ منذ بداية تصنيعها إلى أن تصل إلى يد المستهلك.
- حيث تم فرض هذه الضريبة وتطبيقها بالفعل حتى الأن في أكثر من 160 دولة حول العالم.
- وتتراوح نسبة ضريبة القيمة المضافة التي يتم تطبيقها ما بين 5% إلى 15%.
- وقامت دول مجلس التعاون الخليجي في عام 2016، بعمل إتقافية موحدة تخص ضريبة القيمة المضافة .
- وبناءً على هذه الإتفاقية التي تنص على وجوب التزام الدول الستة الأعضاء في المجلس بفرض هذه الضريبة بنسبة موحدة 5%.
- مع إعطاء الحق لكل دولة أن تقوم بتحديد عدد من السلع التي يتم إعفاؤها من تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة
- ونجد أن الإتفاق بين دول مجلس التعاون الخليجي على أن يتم تطبيق هذه الضريبة من خلال ثلاث نسب.
نسب تطبيق الضريبة المضافة في البحرين
وقد قامت بتطبيق البحرين القيمة المضافة وفقاً لهذه النسب التي سوف نذكرها في النقاط التالية وهي:
1- نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية
- تم إقرار ضريبة بنسبة 5%يتم فرضها على الخدمات والسلع، وهي ضريبة أساسية من ضمن ضريبة القيمة المضافة في البحرين
- علاوة على ذلك تم السماح لأصحاب الشركات التي تخضع لقانون الضريبة المضافة في البحرين من إسترجاع قيمة ضريبة المدخلات.
- وهي نوع من أنواع الضرائب يقوم صاحب الشركة بدفعها عند قيام الشركة بتوريد السلع عند بداية عملية الإنتاج.
- والتي قد سبق وتم دفعها عن تلك الخدمات والسلع.
2- ضريبة القيمة المضافة في البحرين ذات النسبة الصفرية
- هذا النوع من الضرائب لايقوم فيها المستهلك بدفع أي مبلغ زيادة من الضريبة المضافة في البحرين عن سعر المنتج.
- على أن يتم السماح بذلك الوقت لأصحاب الشركات التي تخضع لقانون ضريبة القيمة المضافة من إسترداد قيمة ضريبة المدخلات.
3- الإعفاء الضريبي في البحرين القيمة المضافة
- تتضمن هذه السياسة السلع المعفاه من ضريبة القيمة المضافة في البحرين
- ويكمن الفارق بين الإعفاء الضريبي والنسبة الصفرية إلى أن الشركات غير مطالبة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة .
- في حالة أنها كانت مسجلة لا تستطيع الشركة أن تقوم بإسترداد قيمة ضريبة المدخلات مرة أخرى.
- وهي الضريبة التي تقوم الشركات المسجلة بدفعها لدى السجل التي تخضع للضريبة عند توريد الخدمات والسلع.
- تعتبر البحرين ثالث دولة من دول الخليج العربي التي قامت بتطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة
- حيث سبقها في ذلك كل من المملكة العربية السعودية، والإمارات، الذين قامو بتفعيل هذه الضريبة في عام 2018.
- أنواع الشركات التي سوف يتم تطبيق عليها ضريبة القيمة المضافة في البحرين
- قامت المملكة بفرض نسبة ضريبة القيمة المضافة وذلك خلال الستة أشهر الأولى من تطبيقها.
- حيث تم فرضها على كافة الشركات التي تقوم بتحقيق مبيعات سنوية تتجاوز حاجز 13 مليون دولار.
- وفي خلال عام 2019 تم فرض ضريبة القيمة المضافة أيضاً على الشركات التي تصل قيمة مبيعاتها 500000 دينار بحريني.
- بجانب ذلك قامت المملكة أيضاً في أوائل عام 2019 بفرض الضريبة المضافة في البحرين على كافة الشركات التي تتجاوز مبيعاتها السنوية حاجز 37500 دينار بحرينى أي ما يعادل 97500 دولار.
4- أنواع السلع والخدمات التي تطبق ضريبة القيمة المضافة عليها بنسبة صفر %
قامت وزارة المالية البحرينية بإعداد قائمة من السلع والخدمات التي سوف يتم فرض نسبة ضريبة القيمة المضافة عليها بقيمة 0%وهي:
- القطاع التعليمي
- الأطعمة والسلع الأساسية
- القطاع الخاص بالرعاية الصحية ويتضمن ذلك توريد الأجهزة الطبية والمستلزمات
- القطاع العقاري تحديداً العقارات التي تم إنشائها حديثاً (الاستثمار العقارى في البحرين)
- الصناعات البترولية والغاز ومشتقاته
- القطاع الخاص بالمواصلات المحلية
- الأحجار الثمينة واللآلي
- المعادن الثمينة التي نسبة نقائها لا تقل عن 99% بأقصى تقدير، والتي من الممكن أيضاً الإتجار بها في الأسواق العالمية.
5- السلع المعفاه من ضريبة القيمة المضافة في البحرين
- قامت وزارة المالية البحرينية قبل إقرار ضريبة القيمة المضافة بيوم واحد يإعفاء أكثر من 1400 خدمة من الخدمات الحكومية.
- بالإضافة إلى ذلك قامت بإعفاء أكثر من 94 سلعة أخرى.
- تشمل السلع التي تم إعفاؤها من الضريبة كافة العقارات (أهم شركات العقارات في البحرين والمشاريع العقارية).
- سواء المؤجرة والمباعة وسواء كانت تجارية أو سكنية، بالإضافة إلى ذلك الخدمات المالية.
6- أهم البيانات التي يجب أن يتم توافرها في الفاتورة الضريبة الخاصة بفرض الضريبة المضافة في البحرين
يفرض السجل الضريبي في المملكة على كافة الأعمال والشركات التي تم تسجيلها لديه بعمل فواتير ضريبية على المبيعات التي تم تمت ويجب أن تشمل الفاتورة على كافة البيانات التالية:
- إسم الشركة بالكامل
- عنوان الشركة بوضوح
- رقم السجل الضريبي
- التاريخ الذي تم إصدار الفاتورة به
- الرقم التسلسلى للفاتورة
- إسم المشتري بالكامل
- عنوان المشتري بوضوح
- رقم السجل الضريبي للمشتري
- قيمة ضريبة القيمة المضافة
- السعر النهائي بعد أن يتم إحتساب الضريبة
7- العقوبات التي يتم تطبيقها على عدم الإلتزام بسداد ضريبة القيمة المضافة في البحرين
- نص القانون على أنه إذا فشلت الشركات التي يجب عليها سداد نسبة ضريبة القيمة المضافة تسجيل نفسها بالسجل الضريبي.
- فأنها سوف تقوم بسداد غرامة تصل إلى 10000 دينار بحريني.
- بالإضافة إلى ذلك فأن الشركات التي لها سجل ضريبي وملزمة بسداد ضريبة القيمة المضافة ولم تقوم بذلك.
- فأنها يوقع عليها غرامات تصل إلى 5000 دينار بحريني.
ختاما، فأن ضريبة القيمة المضافة في البحرين حتى الأن غير كافية لكي نحكم عليها وعلى مدى تأثيرها على إصلاح الإقتصاد البحريني، وهل هذا التأثير سوف يكون إيجابي أو سلبي، ولكن بشكل كبير سوف تساعد في التحول الإقتصادي وتحسين الظروف التي تمر بها المملكة حالياً
